财务人员职业风险及防范措施

目  录

一、财务人员主要的职业风险

二、财务人员职业风险防范措施

三、日常财务工作风险及防范建议

一、财务人员主要的职业风险

（一）案例导入：财务人员的这些日常工作处理存在巨大风险

（二）财务人员主要的职业风险类型及原因分析

（1）外部风险：法律风险、制度风险

（2）内在风险：道德风险、技能风险

（一）案例导入：财务人员的这些日常工作处理存在巨大风险

1．出纳“好心”害了自己

某公司总经理在正常工作日时间交给单位出纳5 000元的发票，要她拿去帮着把票贴一贴。该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，总经理在批准人处签了字，为了不多麻烦总经理，出纳出于好心在报销人和领款人处代签了字，把报销款给了总经理。

大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，在确认此笔费用时，总经理不记得自己曾经领过这笔钱了。再细查发现领款人、报销人是出纳。总经理说是出纳自己把钱领走了，要报案，说是出纳贪污公司财产；这个时候出纳就百口莫辩了。

2．明星公司偷税案：主管财务人员被判刑

2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京某文化艺术有限责任公司涉嫌偷税立案调查。4月24日，北京市公安局根据获取的证据，依法对涉案责任人总经理兼财务总监靖某和前任会计方某刑事拘留 。5月30日，上述二人被依法逮捕。6月20日，公司法定代表人刘某因有悔过表现和筹款补缴税款的愿望，被取保候审。

经法院审理查明，北京某文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币660余万元；被告人靖某于1996年9月至2001年在被告单位任总经理的职务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行为负有直接责任。鉴于被告单位已在判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单位及被告人靖 某可从轻处罚，2004年4月6日，北京市朝阳区人民法院对 该文化公司及其总经理靖某涉嫌偷税一案作出判决，以偷税罪判处北京某文化艺术有限责任公司罚金710万元，以偷税罪判处被告人靖 某有期徒刑三年。

通过以上案例，我们至少可以得到以下三个重要结论：

第一，不论财务人员在企业中的层级，所有的财务人员都会面临风险。从最基层的出纳到高层的CFO、总会计师、单位财务负责人。

第二，不论企业的规模大小，在其中工作的财务人员都会面临风险。大企业有大企业的风险，小企业有小企业特有的风险，大企业尤其是国有大中型企业的压力主要在于国有资产保值增值等这些考核的压力，小企业的主要压力在于尽可能快、尽可能多地使股东得到回报，而这些压力常常是财务人员风险的导火索。

第三，不论是国有企业还是民营企业，财务人员的风险并不会因企业性质不同就在某一类企业中消失，而是各有各的风险特点。

总之，所有财务人员无论层级、无论所处企业的规模、无论企业的性质，都会面临或多或少的个人职业上的风险。

（二）财务人员主要的职业风险类型及原因分析

财务人员职业特点：

一是处于利益交汇点

财务人员处在国家、企业和个人利益的交汇点，向国家缴税不能少，不能让员工吃亏，更不能少了企业的，财务人员在三者利益分配的过程中充当着执行者而非最终决定者但却被法律赋予相当重要的职责这样一种角色。

“丫环拿钥匙——当家不作主”，不同的是这个“丫环”在这个利益分配中被法律赋予了一定的权利和义务，尤其是在国有企业、企业在处理与国家的利益分配、分支机构较多的企业处理分支机构与总公司利益这三种情况下，这个特点就更为明显。

二是当被告坐牢的概率最高

单位犯罪，企业财务人员往往会受到波及，常常是单位负责人进去了，财务负责人也会进去，甚至是单位负责人没进去但财务人员却进去了，这与其他如人事部、总裁办等这些同为后勤保障部门人员的处境截然不同。

三是不得已的事情做得最多

财务人员负责保管资金，某些别有用心的人想多捞钱却还想建“防火墙”，总想把自己隐藏起来，财务人员明知有风险却又常常在最后照办了，他们的意志并没有得到体现，这也是其职业的一个特点。

外部风险——法律风险：

一般我们所说的法律风险，主要是指在法律实施过程中，由于行为人做出的具体法律行为不规范导致的，与其所期望达到的目标相违背的法律不利后果发生的可能性。从其基本定义上可以看出，法律风险涉及企业的方方面面，贯穿于企业生产经营和日常管理的整个过程。从企业法律风险的形成原因上来看，其主要可以分为违法风险和不确定性法律风险。其中，违法风险主要是由于企业各个层级人员的主观因素导致的各种违法问题，可以是指过失行为，也可以是由于故意为之 ；不确定性法律风险是指由于法律本身的不确定性导致企业在选择法律方案时缺乏足够的确定性，并由此产生的一系列法律问题。

企业要想在社会主义市场经济环境下，有效地实现既定的发展战略和经营目标，就必须要遵纪守法，同时也要能够科学地分析和评估企业在一段时间内所面临的各类法律风险，并做出有针对性的规避和应对措施，也就是法律风险管理。由于财务工作者属于企业核心人员的范畴，是企业内部控制的主要践行者和管理者，如何有效地规避财务人员工作中存在的法律风险对于企业持续健康发展至关重要，已经在很大程度上成为了当前企业发展必须要着力解决的瓶颈之一。

（1）财务人员主观故意导致的法律风险

由于财务人员没有足够的法律意识，缺乏坚定的思想防线来抵御各种诱惑，在自身私欲不断膨胀的促使之下，视国家、政府和企业的各项规章制度于不顾，铤而走险从事各类违规操作行为。例如 ，企业出纳人员将日常经营收入擅自截留，利用职务之便将企业的资金违规转入个人账户，财务人员挪用和侵占企业公共财产，通过各种途径和形式来偷税漏税，企业财务负责人以为职工谋取和发放福利为名造成国有资产的大量流失 等等。

这种由于企业财务人员主观故意所导致法律风险的过程，其实就是一种犯罪，必须引起企业各级人员的高度重视。

（2）财务人员出于被迫导致的法律风险

由于财务人员往往是单位各类经济活动的主要参与者，在单位日常运行和管理过程中居于核心地位，单位各个部门和各级人员都或多或少地要与财务人员打交道，以便更好地促进日常工作的开展。并且，当前我国很多单位的财务工作都缺乏足够的独立性，难免会受到来自各方面力量的不良干预，并由此背离了其正常的发展渠道，导致各种法律风险的出现。如某些领导层为了单纯地追求和实现企业利益的最大化，强迫要求财务人员将企业的某些收入做不入账处理，由此来偷逃税款；还有的企业财务人员按照相关要求私自篡改企业的财务报表和数据，以便骗取更多的银行贷款。

（3）财务人员无意过失导致的法律风险

财务人员的日常工作相对来说是比较琐碎的，不仅仅要处理企业内部的各种数据统计和账目报销等事宜，还要更多地与外部环境打交道。正是由于工作上的繁杂性，使得财务人员难免会产生一些毫无主观意识的过失行为，并由此导致一定的法律风险。一方面，财务人员在工作中常常会按照经验来开展工作，忽视了对最新法律知识和工作规程的学习与掌握，使得最终的工作结果与实际要求不符；另一方面，财务人员在应付一些日常琐事时，会渐渐地放松警惕，降低工作标准，不严格按照操作规程和流程执行，由此给法律风险问题的出现埋下了隐患。

企业财务人员在工作过程中会面临各种各样的法律风险，但是法律风险具有全局性，其产生原因和影响范围都是贯穿于企业日常运行的整个过程，并受到来自各方面因素的制约和影响，而绝不仅仅是企业财务人员。因此，企业在应对各种法律风险时，不应该将眼光只片面地停留在企业财务人员身上，要积极调动企业上下各方面的力量，全面分析和评估潜在的风险和问题，有针对性地制定和完善法律风险预警体系，并切实保证各种措施的有效落实。

外部风险——制度风险：

内控制度缺失、设计不合理增加了会计风险

对财务管理制度不科学、把关不严格增加了会计风险

比如有些单位就有做假账需求，可能为了银行贷款，或者为了争取优惠政策。但造假账其实是一项很难的工作，要知道，会计是一套有严格逻辑关系的，从每天材料和成品出入库，不同的供应商和客户，每月资金流，以及上交税收单据，都需要会计人员费劲心思搜集和捏造，这不是一个简单的事。 

而老板以及其他领导对财务认知有限，你做好了他认为是应当，你做不好他认为你是能力不够，足以让人郁闷！

【案例1】某企业内控设计不合理，管理制度执行不严格，导致财务部门在内的监督部门监督不力。

在某企业经营部门员工对其经理投诉的调查中，查出该经理在其任职一年左右的时间里，存在诸如收入不入账、做假账、私自售卖自行采购的商品、收受供应商回扣并与员工私分、私分赠品和快过期的商品等舞弊或违规行为。而这些现象基本上是在其从企业的其他部门调任经营部门经理的时候就开始了。

作为监督部门的企业财务部门在多次的月度盘点时，发现经营部门存在财务账上没有过的商品，甚至在平常的收入审核中也常出现售出的商品没有入财务账或单价与规定不符的情况。可是他们在每次发现异常情况后，都被该经理说服或其能提供分管领导签批的报告，于是财务部门也就“多一事不如少一事”，虽然心里不认可但也不再细究。其他像采购部门以及其管辖的员工，也是被该经理经常威逼利诱，将经营部门变成了他自己的天下。

总结该案例，企业的内部控制尤其是内部控制环境方面存在严重的缺陷，使得财务部门监督不力，增大了财务管理风险，具体来看此企业的内控制度缺陷：

（1）“一支笔”审批

该企业没有建立分权体系，事无巨细都要总经理审批。但很多情况都是先电话请示总经理再事后补签。总经理“一支笔”在很多公司都是比较常见的事情。但往往因为信息的极端不对称，同时囿于时间和精力，“一支笔”签批到最后却是流于形式，也往往给贪污舞弊提供了机会。财务部门如果不能推动企业建立分权体系，就会让自己处于比较尴尬的地位，一方面直接上级的命令不能不执行，另一方面信息准确性无法即时确认，监督无从谈起。

（2）人情化管理，管理人员凌驾于制度之上

在企业的组织架构中，该经营部门实际是有分管领导的。虽然企业没有建立分权体系，但在该经营部门的管理上，分管领导的权力要大于总经理。比如该网点商品的采购，按照企业制度规定，要由总经理签字审批才能进行。但是实际上其分管领导签字后就可以进行采购了。于是，该网点的采购基本处于失控状态，经营部门的经理可以自己联系供应商，自己采购事后再补单。网点的销售政策、价格制定也可以自己做主，不需要任何其他部门的参与。

这是一种典型的人情化管理方式，是根据工作需要或因人而异来管理的。管理人员可以凌驾于制度之上，企业出现贪污舞弊也就不足为奇。

（3）企业内部部门之间监督的缺失

对分部进行监督的部门，如财务和采购都没有发挥其监督的职责。这里有前面两个方面的原因，也有部门自身的因素。如财务部门每个月都会对网点进行盘点，在盘点时发现网点库存中存在财务账上没有记录的商品，财务也不深究，只要数量对了就行了。采购部门也是如此，对经营部门的经理自行联系供应商、自行采购情况视而不见，甚至还帮助其完善所有的流程和手续。

在内部控制框架中，无论是控制环境还是控制程序中，都要求企业建立权责分派体系，或对某项业务活动进行授权并对其进行监督。

（4）内部审计部门的检查监督不到位

对该经营部门来说，采购和验收方面的制度基本形同虚设，而财务部门和采购部门为避免被总部监督部门检查而惹祸上身，在明知其不符合手续的情况下还协助其完善所有的手续，导致单纯从账面上很难看出端倪。

目前我国尚有许多企业在内部控制方面比较薄弱，有关挪用、侵占企业资产等的新闻报道也屡见不鲜，甚至因为内部控制缺失而导致企业经营陷入困境的情况。而每当出现问题，财务部的在被问责时总是首当其冲，所以财务部门必须推动加强对内部控制的建设和管理。

内部风险——道德风险：

【案例2】某国有外贸公司出纳员张某因嫌弃工作负担重，收入少，通过仿造领导笔迹签字，为自己的私人消费报销117次，达到5万多元。最终被法院以贪污罪判处有期徒刑3年，缓刑5年 。

较低的收入、较低的社会地位，让有些会计人员难以有心情静下心来工作。面对老板通过不当手法偷税漏税挣取着不菲的利润，面对身边一个个自己创业的成功典型，面对一线营销人员的高工资，再加上物质的诱惑和职业特点带来的与金钱的亲密接触机会，职业道德就不见了！

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。

会计人员职业道德水平的高低在一定程度上决定着会计工作的质量 ，直接关系到会计工作秩序的好坏。

会计职业道德主要内容：

会计职业道德的现状以及原因

内部风险——技能风险：

老会计，明显知识有断层，更新程度差；很多老会计是半路出家，当月开的票当月不知道 入账，普通的会计科目使用错误比比皆是，最起码的总账、明细账以及报表金额相符都做不到 。 

新会计，明显在学校只接受了高层次的理论教育，严重缺乏与实践的挂勾。举例来说，一个本科生，能够掌握税法的原理，考试成绩也不错，但让他实际操作报税，他很可能无从下手。还有的公司用的是兼职会计，对公司情况不了解，比比皆是的错误让公司很受伤！

会计人少不了要与钱、账打交道，一不留神就可能出错。譬如，汇款错了、现金丢了、转款多了……，都可能给企业直接造成经济损失，如果过错方是会计人员，这就有可能会被企业索赔经济损失。严、慎、细、实是做会计工作的基本要求，粗枝大叶害死人。

二、财务人员职业风险防范措施

（一）法律风险防范

（二）制度风险防范

（三）道德风险防范

（四）技能风险防范

 

（一）法律风险防范

1．强化思想认识，提高财务工作的严谨性

对于财务人员而言，故意犯罪多表现为模仿领导签名从而进行贪污、挪用、侵占、提供虚假报告、偷漏国家税款等行为。如某出纳截留收入，某会计私刻印章将单位资金转入自己的私人账户，某财务负责人在公司办公会提出以为职工谋福利为名私分国有资产并得以通过、实施，还有挪用公款导致公司资金亏空、卷款潜逃，以及比较常见的建立保管单位“小金库”为领导和自己牟取私利等等。这种现象的产生，主要是财务人员私欲膨胀、铤而走险或侥幸心理过重的结果。

【案例3】某公司领导原来安排出纳管理一个“小金库”，但该出纳由于“过于胆小怕事”，领导就让另外一名会计管起来，这个受到领导信任的会计也没有辜负领导的厚望，对领导的要求言听计从，领导也安排他私下找些票据放在“小金库”报销作为“奖励”。这个会计一时间是春风得意。但一年后“小金库”的事情败露，领导表示对“小金库”的事情一无所知，由于会计也在里面放票套钱，有些心虚，承认了两笔，其余不承认但也说不清，职业生涯也就到了尽头。

这是典型的为了“信任”赔上“前途”的案例。

2．科学设计流程，严格执行财务制度

企业财务工作都有一套与自身实际充分契合的操作流程，这是保证其合法性的重要制度基础，也是有效规避法律风险的关键因素。在实际工作过程中，一是要严把审批关，尤其是对待各种财务代签名的时候，更应该充分考虑和权衡各方面因素，将可能出现的情况都充分预想到。例如，在对待各种企业领导层人员所要求的费用报销问题时，一定要严格按照相关操作流程来进行，决不能自行领会领导的意图，将“报销人”和“领款人”等财务签名都顺代替企业领导签了，这样做不仅不符合财务工作规定，而且会在之后的离职审计过程中使财务人员自身陷入不利局面。

但在现实工作中，财务人员代领导贴票报销这些事项又是经常碰到的，我们该怎样处理？出纳应当尽可能避免直接给总经理现金，而是通过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中（如工资卡），并保留一份银行打款回单的复印件，这样就可万无一失，不会产生说不清的问题。尤其要注意该走的程序不能少，改签的名字不要替。财务报销有时候要走的程序可能会比较繁杂，可能需要这个领导那个经理签名等，这时候，作为会计，一定不能为了省事而代替领导签名，否则，出了事只能是自己背锅了。

比如胁迫犯罪，在签名这件事上更是要小心。因为通常企业老板偷税漏税之后，余下来的那些钱一部分是作为员工福利的，一部分可能就是自己私吞了，或者建成一个公司的“小金库”等等。这个时候，会计就要注意了，尽量不要留有现金，所有费用支出，都要提供票据，该签名领用，尽量银行转账。特别是老板提钱的时候，通常金额都会比较大，银行转账可以留票根，方便以后对账。总而言之，不管是公款还是私款，只要是从你手上过的账，一定要每笔登记清楚。

在导入案例中讲的那个出纳代签名的案例，出纳事实上并没有侵占或贪污这笔款项，但却实实在在地为自身带来了风险，这本质上是由于其自身经验不足造成的。财务部门作为单位资金的流出方，它要对资金进行一个监管和控制，如果资金在一个部门流出又流入，本身就是缺乏监管的，财务人员要主动避开这个嫌疑，意识到这点就好了。

二是要做好各类财务数据的备份工作，对各种财务数据要时常做备份处理，对一些重要的财务证据也要进行备份，这样不仅能够在出现问题时展示自身的清白，更重要的是可以有效地避免各种法律风险问题的发生。

尤其是被迫违法要留有利证据。比如，某企业老板要求将部分收入不入账来偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款等，省下来的钱嘛，可以用来增加员工福利。而当企业出现问题，始作俑者的领导又会跳出来置身事外，把所以责任推卸到财务人员身上，会计从一个从犯变成一个主犯。

事实上，在法律中真正的“被迫”并不会遭受法律处罚，当然视情节大小会有连带的小惩戒；因此只要能有证据证明自己是被迫的，都可以有效的降低会计自身的法律风险，最多就算是违反了会计职业道德。但最主要的问题是财务人员通常并不清楚如何才能有效自我保护，如何才能拥有有力证据证明自己“被迫”这一事实，并且，有时候是根本没有这种自我保护的意识，从而把自己陷入了风险之中。

实际工作中，当受领导要挟的时候，有条件的话可以进行录音，特别是打电话的时候，录音是最方便的；其次，让你们的谈话暴露在公司的监控摄像头下；还可以通过留存票据或者记日记账的方式，来降低风险。日记本虽然不是一个客观性的证据，但是常年累月的记录也可以作为一个案底参考。因此，当会计或者其它财务人员受到上级的不正当指示而又不得不去做的时候，记住尽可能地留下可以留的东西以防万一。

【案例4】某公司以阴阳发票的形式，套取资金形成单位“小金库”，单位领导跟财务经理说单位搞这个“小金库”是为了大家谋福利——确实也给大家从里边发了一些小钱，但更多的则是他自己经常报销，还不签字！后来被举报后，这个领导一问三不知，试图推卸责任。幸亏这个财务经理很有经验，他把这个“小金库”，也正经八百地搞了一个“现金日记账”和“银行存款日记账”，对于那些凭证也和正式账一样装订得好好的，“小金库”被发现后，他把这些资料拿出来，同时对于没有签字的原始凭证，他自己和出纳在报销处写清楚了领用人和日期等关键信息。最绝的是涉及到大额的几笔，他还录了音。因为这些资料很齐全，他不但没有被涉及进去，后来还被重用。

3．不断学习，除了业务知识，相关政策法规也必须学习

打铁还须自身硬，只有知法才能最大可能的避免无意识违法。一方面，财务人员要不断加强业务技能学习，结合市场经济环境和企业发展战略的变化情况，积极更新自身的财务工作知识，用最新的工作理念和实践技能来武装自己，业务上不犯错。

另一方面，财务人员不应该局限于业务技能和知识的学习，还要紧跟国家和政府有关法律法规的发展变化，提高法律意识和法律素质，避免认识上的盲目性和行为上的随意性，进而提高工作上的有效性，使得各种法律风险管理措施能够切实发挥出其应有的指导作用。

（二）制度风险防范

1．积极推进单位内部控制制度的建立与完善，贯彻不相容职务分离原则，用好的制度保驾护航。

贯彻不相容职务分离原则，能够促进会计基础工作规范化，有效地降低会计风险。贯彻不相容职务分离原则就是要求一项经济业务必须经过具有两个或两个以上的控制环节完成，形成相互制衡机制。

实行记账收款与保管现金职务分离；货款支出与记账审核的职务分离；货物的采购、验收、保管与付款职务分离；货物的收发与记账职务相分离；开具支票与掌管签章职务相分离；开具发票与收款职务相分离；记账、审批、经办及保管人员的工作职责相互分离；对外投资、资产处置、资金使用等重要经济业务的决策和执行必须相互知情和共同商量。明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，坚持定期轮岗制度，明确财产清查范围、期限和程序。

运用会计信息技术，随着网络的普及和会计电算化的广泛运用，必须通过运用会计信息技术防范会计风险。会计信息依赖于计算机网络实行有效的信息交流、共享和反馈，内部会计控制方式由人工管理向信息化管理转变。利用信息技术将内部会计控制程序嵌入到内部会计控制各个环节中，加强对会计记账、登账以及报表输出等各个环节的内部会计控制，把会计工作全过程的每项业务都置于会计信息系统中，锁定会计人员的操作权限，授予不同岗位会计人员的操作权限，设置多级安全保密措施，使得操作人员按照职责权限和程序进行会计处理。

网络系统的开放与信息资源的共享增加了信息使用者恶意篡改会计信息的可能性，存储在磁盘和计算机里的会计信息和数据将面临着安全风险。必须加强对数据输入和输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制以及对会计信息系统的开发和维护，确保内部会计控制各项规定与办法的有效实施，减少和消除人为操纵因素，有效地防范计算机会计风险。

2．营造良好的企业遵章守纪的文化氛围

要不断向领导灌输遵纪守法理念，告知犯罪成本，虽然偷漏税能短期得到利益，但长期看不能使企业发展壮大，也会使企业陷入违法犯罪的深渊。

一个企业坚持什么、反对什么，根本上由其核心价值观来决定。一个将盈利放在第一位的企业，当市场需求与企业利益发生冲突时，其首选的行为肯定是维护企业的利益。而企业文化的核心就是企业的价值观，这种价值观的直接表达就是所有员工的行为方式。

企业文化的作用

（1）企业文化具有导向作用

企业文化就像一个无形的指挥棒，让员工自觉的按照企业要求去做事，这就是企业文化的导向作用。企业核心价值观与企业精神，发挥着无形的导向功能，能够为企业和员工提供方向和方法，让员工自发的去遵从，从而把企业与个人的意愿和远景统一起来，促使企业发展壮大。

（2）企业文化具有约束作用

企业文化的约束功能主要是通过完善管理制度和道德规范来实现。

有效规章制度的约束

企业制度是企业文化的内容之一。企业制度是企业内部的法规，企业的领导者和企业职工必须遵守和执行，从而形成约束力。

道德规范的约束

道德规范是从伦理关系的角度来约束企业领导者和职工的行为。如果人们违背了道德规范的要求，就会受到舆论的遣责，心理上会感到内疚。

同仁堂药店“济世养生、精益求精、童叟无欺、一视同仁”的道德规范约束着全体员工必须严格按工艺规程操作，严格质量管理，严格执行纪律。

企业文化本身就具有规范作用，当企业文化上升一定高度的时候这种规范就成生无形的约束力。它让员工明白自己行为中哪些不该做、不能做，正是企业文化所发挥的“软”约束作用的结果。通过这些软约束从而提高员工的自觉性、积极性、主动性和自我约束，很明显如果企业形成了遵章守纪的文化氛围，工作人员包括我们财务人员被迫违法违纪的可能性就降低了。

（三）道德风险防范

财务人员要积极强化自身的思想道德教育，增强职业操守，时常学习各种法律风险事故和案件，以鲜活的教训来时刻警醒自己，提高思想认识，自觉抵制各种违法违纪行为，要严格控制自己的私欲和贪念，绝不去触碰法律的红线，始终保证自身的行为都处在法律框架范围之内。

提高会计人员素质是降低会计风险的有效途径。在政治素质方面，重点是提高会计人员的职业道德和政策水平，增强其责任感和法律观念。坚持不懈地用社会主义道德原则和职业道德规范指导自己的行为，自觉抵制各种不良思想思潮的侵袭，教育会计人员严格按法办事，依法执业。

（四）技能风险防范

1．不断更新和掌握新的财政法规知识，增强自己的业务能力，提高自己的处理问题的应变能力。

2．在业务素质方面，重点是提高会计人员从事会计工作的现代会计专业知识和专业技能，以适应知识经济时代企业发展的需要。建立健全会计人员从业资格审查制度，严格规定凡从事会计工作的人员必须经过会计专业教育，并在上岗前对其进行严格培训，对没有取得资格和达不到一定业务水平的人员则不聘其从事会计工作。

完善会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身接受教育，使他们不断积累经验和更新知识，及时了解会计政策，掌握会计事项处理方法，不断提高其执业水平和能力。在会计人员的聘用上，应坚持德才兼备的原则，着重考察会计从业人员的诚信度，为会计从业人员建立诚信档案。在选拔会计人员的时候还应当考察其专业胜任能力，做到德才兼备，从源头上把好会计人员的素质关。此外，随着网络技术在会计领域的不断应用，会计人员的技术手段面临着严峻的挑战，必须加快知识更新，大力推进会计人才的培养，加快会计信息化的步伐，保证会计人员的执业水平，适应知识经济时代企业发展的需要。

三、日常财务工作风险及防范建议

1．防范被替代的风险

会计人员一定要内外兼修，精于技能，善于沟通，勤于管理。

业务精的会计是合格的会计。

会计证的取消，意味着会计人员注重实力、注重技能的时代来临，单纯靠一本会计证书来证明你能力的时代将一去不复返了；企业更需要会计人员解决经营中的疑难问题，需要财务人员拿出切实落地的解决方案，帮着企业渡过经营难关。

财务要利用自己的专业能力给公司创造价值，业务上要精通单、证、账、表、税的核算，在本单位要做成专家型人才，记账、报账在内的会计业务核算基础性工作要做到无错。无错其实是会计基础工作的最高境界。

会沟通的会计才是真正有质量的会计。

要与客户有深层次的情感交流，要做到情感的关系大于利益关系和合作关系！

财务在给领导汇报工作的时候，一定要讲有含金量的东西，会用清晰、别人容易理解的语言来呈现信息！!这就是有效沟通。

领导事务多，你的积极回应，会让他了解到任务的进行程度，让他感觉到一切尽在他掌控之中。给领导带来这种掌控感是很重要的。

良好的沟通让相关人员了解财务风险，把财务防范风险变成所有人都共同抵御风险。

会管理的会计才是不可替代的会计。

未来会计机器人、财务云将替代大部分的会计基础工作，除少数人员运用财务云仍继续从事基础财务工作外，大批会计人员面临转型。“互联网+会计”时代的大门正向我们开启，只有抓住时代趋势，进行行业的创新与发展，才能使我们更好地去迎接大会计时代!

要想长久的待在公司从事财务岗位，不要只干财务、还要熟悉业务，把财务前移于业务，成为业财融合的会计，在企业管理上提供自己独特的支持功能，努力在预算管理、内部控制管理、绩效管理等发挥主要作用。

2．别为了防范风险制造风险：销毁会计资料

《会计法》第23条“各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。”

处理处罚依据：《会计法》第44条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分”

根据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条的规定：“隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪”是指故意隐匿、故意销毁有法定保存义务的会计凭证和账簿、财务报告，情节严重的行为。

第一百六十二条后增加一条，作为第一百六十二条之一：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。”

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”

所以财务人员所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁！会计凭证账本等会计资料的保存年限由原来15年延长到30年，即便是公司经营不下去提前注销，也要由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，保管至期满后按照相关规定销毁。

3．莫逞能，莫碰红线，与税相关事宜要睁大眼

切记不要突发奇想建议老板设置“两套账”“多套账”，两套账公司的会计被判刑的风险还是有的。

通过业务的财税筹划，达到不做假账但胜过做假账的效果，这才是硬道理。再说，假账永远是假的，并且可能还要用下一个财务造假去弥补上一个假账，不断循环，对企业危害极大。

自己不要参与买票、卖票，也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线。切忌虚开虚抵，睁大眼睛看好你的上游，一定找靠谱的供应商进货！

大数据比对的时代，偷漏税已经终结，会计人员必须学会利用政策来节税，而不是刻意地去偷税。

4．自己单位员工只要离职了，尽快删除个税申报系统中的员工信息

避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工必须到税务大厅自行申报个税。如果你单位以前已经给这位同事缴纳过个税，那么他在你公司的人员信息中是删除不了的，要把他的信息修改为“非正常”。

5．自己若离职离开公司，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续，否则你将永远存在关联风险。

而离职后去税务局做变更，税务局工作人员并不会给你变，只会喊你让公司的新员工来变更，如果原公司不来变，你就永远和这个公司关联。这时因为税局要保证能找到责任人，所以离职的时候务必让公司安排人把自己换出来。行政也行，老板亲戚也行。换人不会查你是不是财务，离职务必手续干干净净。另外，如果公司就是不给你找人替换，则可以去纳税服务科，做个备案，税务机关会督促企业改的，如果不改，你备案了，就跟你也没关系了。

6．所在公司最好避免使用个人卡收付款，凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告，大额交易的个人卡已经被重点监控。

切记，不走公户，隐瞒收入，就是偷税漏税！

7．所在单位若不想继续经营了，记住一定要办理正常注销手续，切记不要听之任之、不了了之，否则公司成了非正常户，股东进了黑名单，你也容易受连带。

现在注销难，好多企业怕麻烦，就不了了之了，实际上是工商不作为！另外，完全可以采用一个变通办法，让经营不下去的公司可以先“休眠”一段时间，比如3年，然后，再决定是否重新开业或者注销。

8．所在的公司切记不要注册地址与实际地址分离，一旦工商局、税务局核实地址，发现已经人去楼空，就会被列入“地址异常”名录。

9．学习创造价值、学习防范风险，财务人员一定要持续不断地学习

学习是一种思维，学习是一种习惯，学习更是一种能力，只想不劳而获、固步自封的会计必将被淘汰出局！要多多关注财税最新政策，跟上政策步伐，落后了，你的价值就贬损了。这已经不是闭门造车的时代了，一定要多了解政策，财务政策的最新变化、相关法律知识的更新尤其是最新违法案例分析、税务政策等等都是学习重点。

君子以思患而豫防——《易经》

释义：

防患于未然，在祸患发生之前就加以预防。